Всего заявок на экспресс-тендеры - 13042,
из них по доставке документов - 3428,
для интернет-магазинов - 1231,
экспресс-доставка - 2505.
Заявок за последние 30 дней - 3
Интернет-магазины очень быстро завоевали популярность и у предпринимателей, и у покупателей. Первых привлекла не слишком высокая конкуренция и значительный потенциальный рынок сбыта, а вторых – удобство покупки и широкий выбор товаров. Но ведь то, что видит покупатель на сайте при оформлении договора купли-продажи, является лишь «витриной» магазина, сам товар надо еще доставить и передать «из рук в руки».
Учет и налогообложение расходов на курьерскую доставку. Доставка может осуществляться разными способами – и по почте, и с помощью сторонней транспортной или курьерской организации, и собственными курьерами. В этой статье мы разберем учет и налогообложение расходов на курьерскую доставку.
Торговлю через интернет-магазины законодательство относит не к розничным, а к дистанционным видам торговли, присваивая этой деятельности код ОКВЭД 52.61.2 «Розничная торговля через телемагазины и компьютерные сети». Поэтому руководствоваться следует Правилами продажи товаров дистанционным способом (утв. постановлением Правительства РФ от 27.09.2007г. №612). В пункте 26 данных Правил указано, что передача товара покупателю осуществляется по месту жительства или по заранее оговоренному адресу.
Доставка товара регулируется и законом от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей», в п.3 ст.26.1 этого закона говорится о том, что в момент доставки товара покупатель должен получить от продавца письменную информацию как о товаре, который он приобрел, так и о сроках и порядке его возврата. За нарушение этого требования предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500-1000 руб. для ИП и должностных лиц организаций (или предупреждение) и в размере 5000-10000 руб. для юридических лиц (ч.1 ст.14.8 КоАП).
То, каким образом будет осуществляться учет расходов на курьерскую доставку, зависит от способа оформления данной услуги. Их может быть два:
1. Услуги по транспортировке компания оформляет отдельным договором, соответственно, и оплата осуществляется отдельно от товара. С точки зрения налогообложения доставка в этом случае рассматривается как самостоятельный вид деятельности, поэтому организация может использовать отдельную систему для расчета и уплаты налогов, например, ЕНВД (при условии использования для доставки товара менее 20 транспортных средств).
2. Услуги по транспортировке компания не выделяет в отдельный договор и включает в стоимость товара, соответственно, доставка является частью дистанционной торговли и при налогообложении не рассматривается как отдельный вид деятельности.
Минфин России высказывает такую же позицию в своем письме от 07.03.2012г. №03-11-11/76.
Не зависимо от того, применяет интернет-магазин общую систему налогообложения или упрощенную, при расчете налогов можно учесть следующие расходы:
- расходы на оплату труда курьеров, входящих в штат компании, а также компенсацию за разъездной характер работ (ст.255 НК РФ – для ОСНО; п.2 ст.346.16 НК РФ – для УСН);
- расходы на покупку ГСМ, на ремонт и содержание автомобилей (как своих, так и арендованных), занятых в доставке товаров (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ – для ОСНО; пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ – для УСН);
- расходы на оплату услуг сторонней курьерской организации (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ – для ОСНО; пп.23 п.1 ст.346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 12.01.2006г. №03-11-02/3, письмо ФНС от 25.01.2006г. №ГИ-6-22/54 – для УСН);
- почтовые расходы (пп.25 п.1 ст.264 НК РФ – для ОСНО; пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ – для УСН).
Один совет: чтобы обезопасить себя от придирок налоговой инспекции по поводу признания в расходах компенсаций за разъездной характер работ, укажите в одном из нормативных актов своей организации полный перечень должностей, по которым компенсируется проезд, а также порядок и размер денежного возмещения.
Конечно, расходы на курьерскую доставку в интернет-магазине невозможно будет учесть без наличия правильно оформленных документов. Поэтому обратите внимание на следующие моменты:
- заключены ли с сотрудниками (экспедиторами, курьерами и т.п.) трудовые договоры и прописаны ли в них условия работы (разъездной характер, компенсация проезда и т.д.); также в организации должен быть локальный нормативный акт, прописывающий размер и условия предоставления компенсаций за разъездной характер работы;
- подтверждены ли чеками и путевыми листами расходы на ГСМ, есть ли свидетельства ОСАГО, квитанции на мойку и парковку, договора и акты выполненных работ при ремонте автомобилей, договоры с работниками на аренду личного автомобиля, счета-фактуры и т.д.;
- имеются ли договоры и первичные документы сторонних организаций, оказывающих курьерские и транспортные услуги.
Этот перечень далеко не полный, поскольку в каждой компании могут быть свои расходы, но принцип понятен – каждый израсходованный рубль должен быть подтвержден документально.
Поскольку интернет-магазин является торговой организацией, то все его затраты собираются на сч.44 «Расходы на продажу», а доставка товаров относится к расходам по обычным видам деятельности (п.5, п.7 ПБУ 10/99).
Чтобы лучше понять, как учитывать расходы на курьерскую доставку, рассмотрим следующий пример.
ООО «Домовенок» осуществляет торговлю через интернет-магазин и доставляет товары покупателям по почте и собственной курьерской службой. В штате организации числятся три человека, в обязанности которых входит доставка товаров по адресам, указанным покупателями: два курьера и водитель-экспедитор.
В январе 2014 года расходы компании составили:
- оплата почтовых расходов – 12000 руб.;
- зарплата сотрудников курьерской службы – 84000 руб.;
- стоимость проездных билетов – 4400 руб.;
- стоимость ГСМ в соответствии с путевыми листами – 18000 руб.
В бухгалтерском учете расходы по доставке должны быть отражены следующим образом:
Д 44 – К 60 – 12000 руб. (отражены почтовые расходы),
Д 60 – К 51 – 12000 руб. (оплачены с расчетного счета почтовые расходы),
Д 44 – К 70 – 84000 руб. (начислена зарплата сотрудникам),
Д 44 – К 69 – 25368 руб. (начислены страховые взносы 30,2%),
Д 71 – К 50 – 4400 руб. (выданы в подотчет деньги на приобретение проездных билетов),
Д 44 – К 71 – 4400 руб. (отражены в учете расходы на проездные билеты),
Д 71 – К 50 – 18000 руб. (выданы деньги в подотчет на приобретение ГСМ),
Д 10 – К 71 – 18000 руб. (оприходованы ГСМ в соответствии с авансовым отчетом).